비영리 단체에 대해 샘플 기반 감사를 수행하는 방법

비영리 재무 제표의 정확성을 완전히 확인하기 위해 감사인은 모든 거래를 조사해야합니다. 감사에는 재정적 및 시간적 제약이 있으므로 감사자는 대신 샘플 기반 접근 방식을 사용합니다. 감사자는 샘플링 계획을 신중하게 작성하여 재무 제표 계정의 잔액을 추정 할 수 있습니다.

표본 크기 결정

샘플 기반 접근 방식을 사용할 때 감사자는 계정 편차가 어느 정도인지를 결정해야합니다. 샘플이 클수록 더 정확한 추정치를 얻을 수 있습니다. 그러나 모집단에 비해 작은 표본 크기를 테스트하면 실제 모집단에서 편차 범위가 크고 정확하지 않은 경우가 많습니다. 감사자는 표본 크기를 결정할 때 각 계정의 위험 수준을 고려합니다. 예를 들어, 기부 및 보조금 수익 계정은 더 나은 재정적 상태를 묘사하려는 유혹이 있기 때문에 일반적으로 비영리 단체에서 높은 위험이 있습니다. 비영리 단체는 또한 영리 사업에 비해 자금 출처가 뚜렷하며 내부 회계 직원은 수익을 올바르게 인식 할 충분한 지식이 없을 수 있습니다.

샘플 계정 잔액

회사 유형에 관계없이 감사인은 재무 계정 잔액이 전부는 아니더라도 대부분을 샘플링해야합니다. 감사자가 적절한 표본 크기를 결정하면 감사 표본 추출 방법을 선택해야합니다. 감사인은 일반적으로 계정 잔액의 달러 금액을 추정 할 때 고전적인 변수 샘플링을 사용합니다. 예를 들어, 감사인은 500 개의 미수금 중 50 개 샘플의 평균 잔액이 $ 100 대신 $ 103라고 할 수 있습니다. 단위당 평균 추정 방법을 사용하여 감사자는 총 계정 잔액을 $ 51,500 (500에 103을 곱한 값)으로 추정합니다.

컨트롤 샘플

종종 소규모 비영리 조직은 단순히 품질 관리를 구현할 직원과 리소스가 없습니다. 고객의 내부 통제 품질은 감사자가 합리적인 보증을 달성하기 위해 수행해야하는 테스트의 양을 결정합니다. 감사자는 일반적으로 속성 샘플링을 사용하여 내부 통제를 평가합니다. 달러 금액을 테스트하는 대신 속성 샘플링은 특정 속성이있는 이벤트가 발생하는 횟수에 중점을 둡니다. 예를 들어, 감사관은 현금 지불 샘플을 가져와 승인되지 않은 금액을 계산할 수 있습니다. 감사인은 그 발생률을 전체 현금 지급 인구로 추정합니다.

결과 평가

샘플의 편차 율이 감사인이 허용하는 비율보다 낮 으면 감사인은 계정의 정확성에 만족하고 다른 영역으로 이동할 가능성이 높습니다. 비율이 허용 가능한 비율보다 높으면 감사자는 아마도 더 많은 테스트를 수행 할 것입니다. 그러나 감사인은 결과를 평가할 때 샘플의 질적 특성도 고려해야합니다. 예를 들어, 감사인은 승인되지 않은 현금 지불이 승인없이 누군가에 의해 이니셜이 발행되었는지 고려할 수 있습니다. 이 이벤트는 이니셜이 전혀없는 현금 지불과 비교할 때 다른 위험 수준 일 수 있습니다.